ГНИ уточняет порядок налогообложения передачи акций и переноса убытков

Государственная налоговая инспекция Литвы (ГНИ) представила на общественное обсуждение проект изменений к обобщенному комментарию к пункту 15 статьи 12 и части 2 статьи 30 Закона о налоге на прибыль (ЗНП). Проект детализирует условия освобождения от налогообложения доходов от прироста капитала при передаче акций, а также закрепляет правила учета полученных убытков.

Согласно пункту 15 статьи 12 ЗНП, к необлагаемым доходам относится прирост стоимости имущества при реализации акций предприятий, зарегистрированных в Литве, странах Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) или государствах, с которыми заключен договор об избежании двойного налогообложения (ДИДН). Условием является обложение передаваемой единицы налогом на прибыль или аналогичным налогом, а также непрерывное владение передающей стороной более чем 10 процентами голосующих акций не менее двух лет (или не менее трех лет при реорганизации в соответствии с частью 2 статьи 41 ЗНП). В проекте разъяснений акцентируется обязанность подтверждать организационно-правовую форму зарубежного юридического лица согласно директивам ЕС и факт его налогового резидентства.

Принципиальное изменение касается применения части 2 статьи 30 ЗНП: если передаваемые акции соответствуют критериям необлагаемых доходов, убытки от такой сделки не подлежат вычету из доходов от передачи ценных бумаг и не могут переноситься на последующие налоговые периоды. В декларации по налогу на прибыль PLN204 такой результат не уменьшает налогооблагаемую прибыль от других операций с ценными бумагами.

Кроме того, пункт 4 комментария к части 2 статьи 30 дополняется подпунктом 4.5. Это положение устанавливает порядок исчисления и декларирования налога на прибыль за 2027 год и последующие налоговые периоды при передаче долей или прав в юридических лицах с ограниченной ответственностью, учрежденных в странах ЕЭЗ или ДИДН.

На практике перед заключением сделок по отчуждению дочерних структур компаниям необходимо заблаговременно запросить справки налогового резидентства и выписки из торговых реестров. Проект комментария открыт для предложений, которые принимаются по электронной почте komentaru.projektai@vmi.lt до 16 октября 2026 года.