Вычет иностранного налога на прибыль: ГНИ обновила комментарий к 55 статье

10 августа 2026 года Государственная налоговая инспекция (ГНИ) опубликовала обновленный обобщенный комментарий к 55 статье Закона о налоге на прибыль (PMĮ). В документе, утвержденном 7 августа 2026 года письмом № R-2184, уточняется порядок вычета налога на прибыль или аналогичного ему налога, уплаченного в иностранном государстве, из суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в Литве.

В новом комментарии четко закреплен пропорциональный метод распределения, также известный как обычный метод зачета. Этот принцип позволяет математически точно определить долю иностранных доходов в общей налоговой базе компании и рассчитать максимальную сумму налога, подлежащую вычету (кредитный лимит). Важной деталью для бухгалтерского учета является то, что при расчете максимальной суммы кредита данным пропорциональным методом совершенно не учитываются расходы, понесенные для получения иностранного дохода. Данное правило введено налоговым администратором в целях обеспечения ясности и единообразия расчетов.

Литовские компании, получающие доходы из иностранных источников, обязаны применять этот пропорциональный метод для определения максимальной суммы вычета. Исключение составляют лишь доходы, полученные через постоянные представительства в странах ЕЭЗ или государствах, с которыми применяются договоры об избежании двойного налогообложения, если такие доходы согласно закону не облагаются налогом в Литве. Специалисты по учету должны обеспечить точную идентификацию иностранных доходов и выполнить расчет пропорций в строгом соответствии с обновленными правилами.

Для фактического применения вычета бухгалтерии необходимо располагать документами, заверенными налоговым администратором иностранного государства, которые подтверждают размер полученных доходов и уплаченный за рубежом налог. Данные документы должны быть получены и представлены в ГНИ не позднее последнего дня срока подачи годовой декларации по налогу на прибыль (форма PLN204).