Обновленный комментарий к закону о ПНН: вычет расходов и перенос убытков самозанятых

Государственная налоговая инспекция Литвы (ГНИ) обновила официальный обобщенный комментарий к частям 1 и 10-1 статьи 18, а также к части 5 статьи 18-1 Закона о подоходном налоге с населения (GPMĮ). Изменения утверждены письмом от 19 октября 2026 года № (18.18-31-1 Mr) RTD-126.

Данные разъяснения касаются физических лиц, осуществляющих индивидуальную деятельность по справке (individuali veikla pagal pažymą), и специалистов, ведущих их бухгалтерский учет. Документ детализирует порядок признания вычетов при учете фактических расходов, амортизацию нематериальных активов, применение фиксированного 30% вычета и перенос налоговых убытков на будущие периоды.

Согласно комментарию к части 1 статьи 18 GPMĮ, фактические расходы признаются вычитаемыми только при наличии юридически оформленных подтверждающих документов, содержащих все обязательные реквизиты, установленные статьей 7 Закона Литовской Республики о финансовом учете. Документы без обязательных реквизитов не дают права на уменьшение налогооблагаемой базы.

В комментарии четко зафиксировано ограничение на применение презумптивного вычета 30% без подтверждающих документов: данная норма не может применяться к доходам, полученным от действующего работодателя или лица, с которым налогоплательщик связан трудовыми отношениями либо отношениями, соответствующими им по существу. Доходы от таких источников облагаются налогом в полном объеме либо за вычетом только фактически понесенных и подтвержденных документами расходов.

В части 10-1 статьи 18 GPMĮ уточнен порядок учета нематериальных активов. Расходы на приобретение или создание программного обеспечения, лицензий и иных нематериальных активов не подлежат единовременному списанию, если срок их полезного использования превышает один год, а стоимость выше установленного минимального порога. Такие активы подлежат амортизации по утвержденным нормативам.

Разъяснения к части 5 статьи 18-1 GPMĮ определяют порядок переноса налоговых убытков: убытки индивидуальной деятельности отчетного периода могут переноситься на последующие налоговые годы, однако они могут уменьшать налогооблагаемую базу только по той же самой индивидуальной деятельности. Сумма переносимого убытка не может превышать сумму налогооблагаемого дохода за соответствующий период.

Обновленный комментарий ГНИ не содержит требований об обязательном ретроактивном перерасчете и уточнении деклараций за предыдущие периоды, если налогоплательщик декларировал доходы и расходы в соответствии с действовавшими на тот момент разъяснениями.