Материальная помощь и гарантии в связи со смертью близкого работника: правила VDI и налоги

В случае утраты близкого человека у руководства и бухгалтерии предприятий возникают вопросы относительно трудовых гарантий и порядка выплаты материальной помощи. Государственная инспекция труда (VDI) разъясняет, что Трудовой кодекс Литовской Республики не возлагает на работодателей общей императивной обязанности выплачивать денежное пособие в случае смерти члена семьи работника или самого работника. В частном секторе выплата зависит от внутренних локальных актов компании либо индивидуального решения руководителя.

Если частная компания предусмотрела выплату материальной помощи в коллективном договоре, системе оплаты труда или правилах внутреннего распорядка, это положение становится обязательным для исполнения. В такой ситуации работодатель не вправе отказать в выплате по своему усмотрению. Если во внутренних документах пособие не предусмотрено, оно может быть назначено приказом руководителя на основании заявления работника.

В бюджетных учреждениях действуют специальные нормы. Закон об оплате труда работников бюджетных учреждений предусматривает возможность выплаты материального пособия в размере до 5 минимальных месячных зарплат (ММЗ) в случае смерти работника либо ухудшения материального положения из-за смерти членов семьи.

Независимо от выплаты финансовой помощи, пункт 3 части 1 статьи 137 Трудового кодекса устанавливает обязательную гарантию: работодатель обязан удовлетворить просьбу работника о предоставлении неоплачиваемого отпуска продолжительностью до 5 календарных дней для участия в похоронах умершего члена семьи. Отказать в предоставлении такого отпуска работодатель не имеет права, а в табеле учета рабочего времени данный период отмечается соответствующим кодом неоплачиваемого отпуска.

При расчете налогов ключевое значение имеет степень родства. Согласно пункту 1 части 1 статьи 17 Закона о подоходном налоге с населения (GPMĮ), пособия, выплачиваемые работодателем в случае смерти супруга, детей (усыновленных) или родителей (усыновителей) работника, признаются необлагаемым доходом без ограничения по сумме.

Что касается взносов социального страхования, пункт 1 части 1 статьи 11 Закона о государственном социальном страховании (VSDĮ) устанавливает ограничение. Взносы в «Sodra» (VSD и PSD) не начисляются на сумму материальной помощи в случае смерти супруга, детей или родителей в пределах 5 утвержденных Правительством ММЗ. Сумма, превышающая 5 ММЗ, облагается взносами социального страхования в обычном порядке, сохраняя при этом полное освобождение от подоходного налога на основании GPMĮ.

Если материальная помощь выплачивается в связи со смертью других родственников (например, братьев, сестер, бабушек или дедушек), льгота по пункту 1 части 1 статьи 17 GPMĮ не применяется. В частном секторе такая выплата облагается всеми налогами в обычном порядке как доход, связанный с трудовыми отношениями.

Для бухгалтерского оформления выплаты требуются: заявление работника, документ о факте смерти (свидетельство или выписка о смерти), документы, подтверждающие родственную связь (свидетельство о рождении или браке), и приказ руководителя предприятия о назначении материальной помощи.