Лимит доходов по бизнес-удостоверениям увеличивается до 50 000 евро: разъяснения ГНИ

Государственная налоговая инспекция (VMI) обновила комментарий к частям 4 и 5 статьи 6 Закона о подоходном налоге с населения (GPMĮ) и опубликовала новую редакцию памятки для владельцев бизнес-удостоверений. Разъяснения подготовлены во исполнение Закона № XV-343, согласно которому с 1 января 2026 года предельный годовой доход, облагаемый фиксированным подоходным налогом, повышается с 45 000 до 50 000 евро.

Доходы в пределах 50 000 евро облагаются фиксированным налогом, установленным самоуправлением. Сумма, превышающая 50 000 евро, утрачивает статус дохода по бизнес-удостоверению и переходит в категорию индивидуальной деятельности по справке (individuali veikla pagal pažymą). К сумме превышения применяется базовая ставка подоходного налога 20% с вычетом разрешенных расходов и применением налогового кредита (действующего для налогооблагаемой базы до 42 500 евро) либо общие прогрессивные ставки.

В письме № (18.18-31-1Mr) R-1768 ГНИ утвердила порядок пропорционального зачета ранее уплаченного фиксированного налога. Часть фиксированного GPM, пропорционально приходящаяся на период со дня превышения лимита в 50 000 евро до окончания срока действия бизнес-удостоверения, засчитывается в счет уплаты итогового подоходного налога от превысившей суммы.

Физические лица обязаны вести хронологический журнал учета доходов для точной фиксации даты превышения лимита. Регистрировать индивидуальную деятельность по справке в текущем году не требуется: превышение рассчитывается и декларируется в годовой декларации GPM311 до 1 мая следующего года. При расчете налога налогоплательщик вправе применить презумпцию расходов в размере 30% без подтверждающих документов либо списать фактически понесенные документально подтвержденные расходы.

Для бизнес-удостоверений на аренду жилых помещений также установлен лимит 50 000 евро. Доход сверх этой суммы классифицируется как доход от аренды имущества и облагается по ставке 15% (если общий доход, не связанный с трудовыми отношениями, не превышает 12 среднемесячных заработных плат — VDU) либо по ставкам 20, 25 или 32% при превышении порога.

Ограничение на реализацию товаров и услуг юридическим лицам, не занимающимся аналогичной деятельностью, сохраняется на уровне 4 500 евро за налоговый период.