Изменения в Законе о НДС с 2027 года: лимит в 10 000 евро, схемы OSS/IOSS и отмена call-off stock

Сейм Литовской Республики принял закон № XV-1036 о внесении изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость (Закон о НДС), имплементирующий директиву ЕС 2025/516 («НДС в цифровую эпоху» / ViDA). Государственная налоговая инспекция (VMI) разъяснила практическое применение новых норм в официальном письме № RTD-75 от 6 августа 2026 года. Основная часть положений вступает в силу с 1 января 2027 года.

Ключевое изменение касается трансграничной электронной торговли внутри ЕС. В соответствии с новой редакцией пункта 2 части 1 статьи 13-2 Закона о НДС, при расчете годового порога в 10 000 евро учитывается стоимость исключительно тех товаров, отправка или транспортировка которых начинается из государства учреждения налогоплательщика (например, со склада в Литве). Поставки товаров, отправляемых покупателям из промежуточных складов или логистических центров в других странах ЕС (например, по программе Amazon FBA), исключаются из расчета этого порога и облагаются НДС по правилам страны назначения независимо от объема оборота.

Законодательно закреплен порядок для пользователей системы One-Stop Shop (OSS). Налогооблагаемые лица, зарегистрированные в схеме OSS внутри ЕС (раздел 6 главы XII Закона о НДС), не имеют права применять порог в 10 000 евро. Регистрация в системе OSS автоматически означает выбор в пользу уплаты НДС в государстве-члене потребления, даже если общий объем трансграничных продаж не достигает установленного лимита.

Существенное ограничение вводится для участников схемы малого бизнеса (SVS). Субъектам, применяющим SVS в Литве, напрямую запрещено использовать систему импортного единого окна (IOSS). При импорте малоценных посылок такие предприниматели будут обязаны оформлять стандартные таможенные декларации либо переходить на общий режим плательщика НДС для работы через IOSS.

Закон также устанавливает график прекращения действия режима поставок до востребования («call-off stock», ст. 4-2 Закона о НДС). Упрощенный порядок будет применяться только к товарам, вывезенным до 30 июня 2028 года, а все операции по ним должны быть завершены до 30 июня 2029 года. С 1 июля 2029 года статья 4-2 Закона о НДС полностью утрачивает силу.

Кроме того, с 1 января 2027 года расширяется статус фиктивного поставщика («deemed supplier») для маркетплейсов и электронных платформ: их ответственность распространяется на поставки от продавцов, не зарегистрированных в ЕС, не только конечным потребителям (B2C), но и определенным категориям B2B-субъектов, а также неналогооблагаемым юридическим лицам. Технические требования к формам деклараций и регламенты VMI будут опубликованы к моменту вступления изменений в силу.