ГНИ обновила комментарий к Закону о ПДН: ограничения на вычет расходов с 2026 года

Государственная налоговая инспекция (ГНИ/VMI) опубликовала обновленное обобщенное разъяснение (комментарий) к части 3 статьи 21 Закона о подоходном налоге с населения (GPMĮ). Согласно письму № (18.37-31-1 Mr) R-2208 от 12 августа 2026 года, комментарий согласован с законами о внесении изменений в GPMĮ № XV-343 и № XV-680, которые уточняют ссылки на применяемые налоговые ставки согласно частям 1, 2, 6, 8 и 9 статьи 6.

В обновленном комментарии подробно разъясняется порядок применения вычетов на такие расходы, как взносы по страхованию жизни, пенсионные накопления, а также оплата обучения или профессиональной подготовки. Общая сумма вычитаемых расходов не может превышать 25% от суммы налогооблагаемого дохода. Данная налогооблагаемая база рассчитывается путем вычитания из общего дохода сумм, указанных в пунктах 1–5 части 1 статьи 16 GPMĮ: необлагаемых доходов, доходов по бизнес-удостоверениям (патентам), допустимых вычетов индивидуальной деятельности, стоимости приобретения имущества и годового необлагаемого размера доходов (NPD).

Кроме того, установлен строгий лимит на отдельные виды расходов. Сумма взносов по страхованию жизни и дополнительному пенсионному накоплению, указанных в пунктах 1, 2 и 2(1) части 1 статьи 21, ни при каких обстоятельствах не может превышать 1 500 евро за налоговый период.

Предприятиям, уплачивающим взносы в пенсионные фонды или по страхованию жизни в пользу своих работников, следует учитывать, что данные лимиты применяются исключительно к доходам, которые не относятся к полностью необлагаемым или облагаемым по бизнес-удостоверению. Обновленные положения комментария применяются при расчете и декларировании доходов за 2026 год и последующие налоговые периоды. Технические изменения шаблонов годовой декларации (форма GPM311) для налогового периода 2026 года будут опубликованы ближе к началу этапа декларирования в начале 2027 года.