Užsienyje sumokėto pelno mokesčio atskaitymas: VMI atnaujino PMĮ 55 straipsnio komentarą

2026 m. rugpjūčio 10 d. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) paskelbė atnaujintą Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 55 straipsnio apibendrintą paaiškinimą. Pagal 2026 m. rugpjūčio 7 d. raštu Nr. R-2184 patvirtintą dokumentą, detalizuojama užsienio valstybėje sumokėto pelno ar jam tapataus mokesčio atskaitymo iš Lietuvoje mokėtino pelno mokesčio tvarka.

Naujajame komentare aiškiai įtvirtintas proporcinis paskirstymo metodas, dar vadinamas įprastiniu kredito metodu. Šis principas leidžia matematiškai nustatyti užsienio pajamų dalį bendroje įmonės mokestinėje bazėje ir apskaičiuoti maksimalią atskaitytiną mokesčio sumą (kredito ribą). Buhalterinei apskaitai svarbus pokytis yra tai, jog skaičiuojant šią maksimalią kredito sumą proporciniu metodu, į sąnaudas, kurios buvo patirtos užsienio pajamoms uždirbti, visiškai neatsižvelgiama. Taip mokesčių administratorius siekia užtikrinti didesnį administravimo aiškumą ir apskaičiavimo vienodumą.

Lietuvos įmonės, gaunančios pajamų iš užsienio šaltinių, privalo taikyti šį proporcinį metodą. Išimtis taikoma tik pajamoms, gaunamoms per nuolatines buveines Europos Ekonominėje Erdvėje (EEE) ar šalyse, su kuriomis taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys (DAIS), jeigu pagal įstatymus tokios pajamos apskritai nėra apmokestinamos Lietuvoje. Apskaitą tvarkantiems specialistams tenka pareiga tiksliai identifikuoti iš užsienio gaunamas pajamas ir atlikti proporcijų skaičiavimus griežtai pagal atnaujintas gaires.

Norint faktiškai pasinaudoti atskaitymu, įmonės buhalterija privalo turėti užsienio valstybės mokesčių administratoriaus oficialiai patvirtintus dokumentus, įrodančius konkrečias gautas pajamas ir užsienyje sumokėtą mokestį. Šie dokumentai privalo būti gauti ir pateikti VMI ne vėliau kaip paskutinę metinės pelno mokesčio deklaracijos (PLN204) pateikimo termino dieną.